Если принята отчётность, значит смена режима вступила в силу

Верховный суд определил, что неполучение уведомления при переходе на упрощённую систему налогообложения не может являться основанием для дополнительного начисления налогов по РСН. Это работает в том случае, если организация оплатила единый налог и отправляла в налоговую декларации по «упрощёнке», а инспекция документы проверяла и принимала, не выставляя замечаний.

Налоговая устроила проверку в организации, во время которой было обнаружено, что та уже несколько лет применяет УСН, но о фактическом переходе с ОСН не сообщила в инспекцию. На протяжении всего этого времени в срок уплачивался единый налог и подавались декларации по «упрощёнке». Со стороны инспекции никаких замечаний не поступало, отчётность принималась, а значит налоговая была в курсе смену системы налогообложения и не имела к компании претензий. В свою очередь в организации решили, что такое поведение свидетельствует об отсутствии претензий и налоговики поставлены в известность о переходе на УСН.

Но, несмотря на принятие деклараций, компании начислили дополнительные налоги ещё и общей системе за весь срок работы на «упрощёнке». НДС составил примерно 4 миллиона рублей, НДФЛ – 5 миллионов рублей, налог на прибыль – 1 миллион рублей, также сюда добавились пени и штрафы за задержку выплат.

Три пройденных судебных инстанции встали на сторону инспекции, обосновав своё решение тем, что она не может отказать в принятии деклараций, соответственно это не может считаться уведомлением о смены системы налогообложения.

Но Верховный суд заметил, что так как налоговая не просто принимала их, но и осуществляла проверку, то должна была направить компании уведомление о несоответствии отчётности требованиям или потребовать дополнительные документы в качестве подтверждения перехода. Из этого был сделан вывод, что на этих основаниях нельзя начислять дополнительные налоги или принуждать к смене налогового режима.

Если имущество куплено на УСН, его можно амортизировать

Предприниматель, использующий упрощённую систему налогообложения с объектом «доходы», может приобретать или возводить объекты ОС, но надо учитывать, что при переходе на ОСН на них будут начислять амортизацию. Такое письмо опубликовало Министерство Финансов 14 июня текущего года.

В качестве примера рассмотрим ситуацию, в которой организация, использующая общую систему налогообложения, после покупки основного средства решила перейти на «упрощёнку». В течение некоторого времени, поработав на упрощённой системе, вновь возвращается к общей. Как в данном случае списывать затраты на покупку и можно ли начислять амортизацию?

Ориентируйтесь на 3 пункт 346 статьи Налогового Кодекса, который содержит информацию о порядке амортизации основных средств в подобных случаях. Он гласит, что ОС, приобретённое или возведённое на ОСН, после возврата к общей системе вновь подлежит амортизации. Из актуальной стоимости ОС вычтите сумму расходов, рассчитанную в период перехода на «упрощёнку».

А вот для тех ситуаций, когда средства были приобретены на упрощённой системе с объектом «доходы», чёткого правила не существует. Так происходит потому, что по объекту, купленному на «упрощёнке», нельзя о рассчитать остаточную стоимость, так как в данной системе затраты не учитываются.

Для разрешения спорного вопроса было составлено обращение в Президиум Верховного суда. Было определено, что в законе нет организаций исключений, для которых эти правила бы не работали, поэтому применять его к упрощенцам можно. На основании этого был сделан вывод, что те, кто перешёл с УСН на общую систему может начислять амортизацию до конца срока полезного использования, беря в расчёт остаточную стоимость ОС.

Амортизация начисляется вне зависимости от дохода

Письмо Минфина, опубликованное на сайте 6 июня, разъясняет, что организация не может исключить объект из состава амортизируемого имущества даже в том случае, если оно не приносит доход.

Что относится к амортизируемому имуществу:

  • Служит для получения дохода;
  • Является собственностью организации;
  • Срок его полезного использования составляет не менее двенадцати месяцев, а стоимость превышает 100 тысяч рублей.

Ознакомиться с перечнем основных средств, входящих в эту категорию можно в 3 пункте 256 статьи Налогового Кодекса.

В качестве примера можно привести законсервированные ОС или объекты, находящиеся в настоящее время на модернизации или проходящие процедуры восстановления. Основные средства, попадающие под пункты вышеприведённого списка, не могут быть исключены из списка амортизируемого имущества.